Парламент Словакии утвердил меры по консолидации государственных финансов (так называемый Konsolidačný balíček od roku 2025). Принятый закон вводит налог на банковские переводы, повышает стандартную ставку НДС (при этом для ряда товаров и услуг сохраняются сниженные ставки), изменяет условия применения пониженной ставки налога на прибыль и снижает налог на дивиденды. Ниже мы кратко изложили ключевые изменения в новом законодательстве.
Изменения в налоге на прибыль для предпринимателей и малого бизнеса
- Порог налогооблагаемого дохода для применения сниженной ставки налога (15%) увеличен с €60 000 до €100 000.
- Введена новая сниженная ставка налога 10% для юридических лиц с налогооблагаемым доходом до €100 000.
Снижение налога на дивиденды
С 1 января 2025 года ставка налога на дивиденды снижается с 10% до 7%. Данное снижение применяется к распределению прибыли за налоговые периоды, начинающиеся не ранее 1 января 2025 года. Таким образом, при выплате дивидендов с прибыли за 2024 год компании по-прежнему заплатят 10%, но с прибыли 2025 года уже будет применяться новая 7% ставка – одна из самых низких в Европе.
Повышение стоимости дорожных виньеток
С 1 января 2025 года увеличиваются цены на большинство видов дорожных виньеток:
- 365-дневная виньетка: с €60 до €90
- 30-дневная виньетка: с €17 до €17,10
- Однодневная виньетка: с €5,40 до €8,10
- 10-дневная виньетка: снижена с €12 до €10,80
Введение налога на финансовые транзакции
С 1 апреля 2025 года вводится налог на банковские транзакции для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:
- 0,4% от суммы перевода, но не более €40 за транзакцию
- 0,8% от суммы снятия наличных (без максимального лимита)
- Платежи картой освобождены от налога, но вводится ежегодная фиксированная плата €2 за использование платежной карты.
Первоначально предлагалось обязать всех предпринимателей, использующих систему e-Kasa, предоставлять клиентам возможность безналичных платежей (POS-терминалы, QR-коды и т. д.), однако данное требование было исключено. Финансовый комитет указал, что этот вопрос может быть пересмотрен в будущем.
До конца марта 2025 года предприниматели обязаны открыть транзакционный счет для ведения бизнес-операций. Это фактически означает обязательное открытие бизнес-счета, так как ранее разрешалось использовать личные счета для предпринимательских нужд.
Первый отчетный период по налогу на транзакции начнется в апреле 2025 года. Этот налог является уникальным в еврозоне: аналогичный налог действует только в Венгрии и некоторых странах Латинской Америки.
Использование иностранных счетов
Использование иностранных счетов, включая виртуальные (например, Wise, Revolut), не освобождает от уплаты транзакционного налога. Однако:
- При использовании словацких банков налог автоматически рассчитывается и удерживается банком.
- При использовании иностранных счетов предприниматель (или его бухгалтер) обязан самостоятельно рассчитывать налог и ежемесячно подавать отчет.
Исключение для переводов между личными и бизнес-счетами
Если предприниматель имеет личный и бизнес-счет в одном банке, переводы между ними не облагаются налогом на транзакции.
Повышение налога на прибыль для крупных компаний
С 1 января 2025 года для компаний с налогооблагаемым доходом более €5 миллионов ставка налога на прибыль увеличивается до 24%.
Увеличение максимальной базы для социальных отчислений
С 1 января 2025 года максимальная месячная база для расчета социальных отчислений увеличивается с 7-кратного до 11-кратного среднего месячного заработка в экономике Словакии за два года, предшествующих отчетному году.
Изменения в налоге на добавленную стоимость (НДС)
- Стандартная ставка НДС: увеличена с 20% до 23% с 1 января 2025 года.
- Сниженные ставки НДС:
- 19%: на определенные продукты питания, электроэнергию и безалкогольные напитки в ресторанах.
- 5%: на основные продукты питания (мясо, молоко, сыр и т. д.), лекарства, медицинские изделия, общественное питание, гостиничные услуги, печатные и электронные книги, периодические издания, услуги фитнес-центров и спортивные мероприятия.
Изменения в налоговом бонусе на детей
- Возрастные ограничения: С 1 января 2025 года налоговый бонус предоставляется только на детей до 18 лет.
- Размер бонуса:
- €100 в месяц – для детей до 15 лет.
- €50 в месяц – для детей от 15 до 18 лет.
- Ограничения по доходу:
- Для налогоплательщиков с годовым доходом свыше €25 740 (~€2 478 в месяц) бонус будет постепенно снижаться.
- При доходе более €3 632 в месяц право на бонус полностью утрачивается.
Мы надеемся, что данная статья помогла вам разобраться в ключевых изменениях налогового законодательства Словакии в 2025 году. Следите за нашими публикациями для получения более детальной информации и экспертных комментариев!
